公告日期：2018-02-07

上海证券有限责任公司关于推荐浙江怡联网络科技股份有限公司挂牌申请文件第二次反馈意见的书面回复

上海证券有限责任公司

二〇一七年九月十二日

上海证券有限责任公司关于推荐浙江怡联网络科技股份有限公司挂牌申请文件反馈意见的书面回复

全国中小企业股份转让系统有限责任公司：

现对贵司2017年9月7日出具的浙江怡联网络科技股份有限公司(以下简称

“公司”或“怡联科技”)股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的申请文件第二次反馈意见(以下简称“反馈意见”)，我公司组织拟挂牌公司、会计师事务所、律师事务所对贵公司出具的《反馈意见》进行了认真核查和进一步调查，已逐条落实，对涉及《公开转让说明书》等材料相关部分的内容进行了修改及补充说明。

（本回复中简称或名词释义与《转让说明书》中相同，项目组指上海证券怡联科技项目组，调查人员专指上海证券怡联科技项目组成员。本回复中楷体加粗文字，系对《转让说明书》按《反馈意见》要求做出的补充披露或修改披露）

1、关于长期股权投资的超额亏损。公转书151-152页披露公司相关会计政

策“在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。”

公司对温州百旺金赋信息科技有限公司的长期股权投资因超额亏损已经减记为0，未见公司财务报表进一步确认预计负债。（1）请公司补充披露相关超额亏损的会计核算情况。（2）请主办券商及会计师核查公司相关会计处理是否规范、是否符合《企业会计准则》的规定，是否与公司自身会计政策相符，并发表明确意见。

（1）请公司补充披露相关超额亏损的会计核算情况。

回复：公司对相关超额亏损的会计核算情况如下：在发生投资损失时，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资-损益调整”科目。在长期股权投资的账面价值减记至零以后，考虑其他实质上构成对被投资单位净资产的长期权益，继续确认投资损失，借记“投资收益”科目，贷记“长期应收款”等科目；因投资合同或协议约定导致投资企业需要承担额外义务的，按照或有事项准则的规定，对符合确认条件的义务，应确认为当期损失，同时确认预计负债，借记“投资收益”科目，贷记“预计负债”科目。除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，在账外备查登记。

根据温州百旺金赋信息科技有限公司章程约定：公司为有限责任公司，实行独立核算、自主经营、自负盈亏。股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。不存在约定对被投资企业需要承担额外损失的义务。

综上所述，公司不存在约定对被投资企业需要承担额外义务。因此对超额亏损无需计提预计负债，公司已在备查簿中登记超额亏损情况。

公司已在公开转让说明书“第四章 公司财务”之“四、公司报告期主要资

产情况”之“（七）长期股权投资”补充披露情况如下：

“公司超额亏损的会计核算情况如下：在发生投资损失时，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资-损益调整”科目。在长期股权投资的账面价值减记至零以后，考虑其他实质上构成对被投资单位净资产的长期权益，继续确认投资损失，借记“投资收益”科目，贷记“长期应收款”等科目；因投资合同或协议约定导致投资企业需要承担额外义务的，按照或有事项准则的规定，对符合确认条件的义务，应确认为当期损失，同时确认预计负债，借记“投资收益”科目，贷记“预计负债”科目。除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，在账外备查登记。

根据温州百旺金赋信息科技有限公司章程约定：公司为有限责任公司，实行独立核算、自主经营、自负盈亏。股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。不存在约定对被投资企业需要承担额外损失的义务。因此对超额亏损无需计提预计负债，公司已在备查簿中登记超额亏损情况。”

（2）请主办券商及会计师核查公司相关会计处理是否规范、是否符合《企业会计准则》的规定，是否与公司自身会计政策相符，并发表明确意见。

1）核查过程

查阅审计报告；查阅会计准则；查阅温州百旺金赋信息科技有限公司章程；查阅超额亏损备查簿。

2）事实依据

审计报告、温州百旺金赋信息科技有限公司章程；备查簿。

3）分析过程

公司对相关超额亏损的会计核算情况如下：在发……
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