公告日期：2026-04-28

关于对贵州百灵企业集团制药股份有限公司

2025 年度财务报表发表非标准审计意见的

专项说明

天健函〔2026〕8-60 号

贵州百灵企业集团制药股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵州百灵企业集团制药股份有限公司（以下简称贵州百灵公司）2025 年度的财务报表，并出具了带强调事项段的保留意见的《审计报告》（天健审〔2026〕8-543 号）。根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号——非标准审计意见及其涉及事项的处理（2025 年修订）》（证监会公告〔2025〕5 号）和《监管规则适用指引——审计类第 1 号》相关要求，现将贵州百灵公司有关情况说明如下：

一、审计报告中非标准审计意见所涉及事项

(一) 保留意见所涉及事项

1.如审计报告中“形成保留意见的基础”段（一）所述，截至 2025 年 12
月 31 日，贵州百灵公司用于生产某种苗药产品主要原材料账面余额 21,222.15万元，跌价准备 5,856.95 万元，账面价值 15,365.20 万元。由于某种苗药产品是医院试剂只能在部分医院使用，2025 年度实际销量及增长率与贵州百灵公司的预计销售量及增长率相差较大，实际耗用量低于预计耗用量。同时该原材料库龄较长、市场上无可比产品参考，我们无法就该原材料的可变现净值获取充分、适当的审计证据。

2.如审计报告中“形成保留意见的基础”段（二）所述，截至 2025 年 12
月 31 日，贵州百灵公司开发支出项目“重组人内皮抑素注射液项目”账面余额
5,597.00 万元。由于贵州百灵公司与开发支出“重组人内皮抑素注射液”项目的技术转让方就原技术转让合同发生经济纠纷并提起上诉。目前该案件由贵州省高级人民法院发回安顺市中级人民法院进行重审。我们无法就该开发支出项目的未来研发可行性、可收回金额获取充分、适当的审计证据。

(二) 强调事项段所涉及事项

如审计报告中“强调事项”段所述，贵州百灵公司与控股子公司贵州百灵企业集团和仁堂药业有限公司（以下简称和仁堂药业）少数股东就和仁堂药业持股比例存在争议；和仁堂药业少数股东及原管理人员等未严格执行贵州百灵公司及和仁堂药业相关内控制度规定，存在以借款、费用报销等方式从和仁堂药业取得资金的情形，贵州百灵公司与相关人员就该资金占用等事项存在争议。

二、出具非标准审计意见的审计报告的详细理由和依据

(一) 合并财务报表整体的重要性水平

在执行贵州百灵公司 2025 年度财务报表审计工作时，我们确定的合并财务报表整体的重要性水平为 933.00 万元。贵州百灵公司是以营利为目的的实体，我们采用其近五年经常性业务税前利润绝对值的平均数 18,672.42 万元作为基准，将该基准乘以 5%，由此计算得出的合并财务报表整体的重要性水平为 933.00万元。本期重要性水平计算方法与上期一致。

(二) 出具保留意见的审计报告的理由和依据

根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》第八条规定，当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：（1）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（2）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。

针对本说明一(一)所述的第一个保留事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以对贵州百灵公司某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认是否合理作出判断，进而无法确定上述事项对贵州百灵公司 2025 年度及以前年度财务状况、经营成果和现金流量可能产生的影响金额。我们认为，上述错报如存在，对财务
报表可能产生的影响重大，但仅限于对存货、资产减值损失等项目产生影响，且不是财务报表的主要组成部分，该等错报不会影响贵州百灵公司退市指标、风险警示指标，也不会导致贵州百灵公司盈亏性质发生变化，因此不具有广泛性。根据审计准则的规定，我们就该等事项发表了保留意见。

针对本说明一(一)2 所述的第二个保留事项，我们无法获取充分、适当的审计证据，确认贵州百灵公司的开发支出“重组人内皮抑素注射液”项目的未来研发可行性、可收回金额的确认是否合理作出判断，进而无法确定上述事项对 2025年度的财务状况、经营成果和现金流量可能产生的影响金额。我们认为，上述错报如存在，对财务报表可能产生的影响重大，但仅限于对开发支出、资产减值损失等项目产生影响，且不是财务报表的主要组成部分，该等错报不会影响贵州百灵公司退……
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