11月28日，证监会披露，安徽证监局拟对连续三年财务造假的立方数科（ST立方，300344.SZ）处以1000万元罚款，对10名责任人合计罚款3000万元。立方数科涉嫌触及重大违法强制退市情形，深交所将依法启动退市程序。

　　证监会同时指出，该会决定对本案所涉会计师事务所执业行为正式立案调查，涉嫌未能勤勉尽责的将依法严惩。对于相关违法行为可能涉及的证券犯罪问题线索，该会将坚持应移尽移的工作原则，依法依规移送公安机关。

　　《中国经营报》记者查询发现，中兴财光华会计师事务所（以下简称“中兴财光华”）对立方数科2021年至2023年年报连续三年出具了标准无保留意见审计报告。

　　受访律师表示，通过行政处罚、市场禁入、刑事追责的环环相扣，监管部门构建起全方位、全链条的追责体系，彰显对财务造假“零容忍”的法律态度。

　　连续三年财务造假

　　安徽证监局在11月28日下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》中指出，立方数科通过开展代理业务、融资性贸易、虚假贸易虚增营业收入、营业成本、利润总额，导致立方数科披露的2021年至2023年年度报告存在虚假记载。

　　经查，2021年至2023年，立方数科累计虚增收入6.38亿元、成本6.28亿元。其中，2021年收入、成本分别虚增2.80亿元、2.77亿元；2022年收入、成本分别虚增3.12亿元、3.05亿元；2023年收入、成本分别虚增0.46亿元、0.45亿元。

　　为此，安徽证监局拟决定，对立方数科责令改正，给予警告，并处以1000万元罚款；对包括汪逸在内的10名责任人合计罚款3000万元。

　　同时，因立方数科时任董事长汪逸，时任董事、总经理俞珂白，放任公司人员开展代理、融资性贸易和虚假贸易，时任常务副总经理、董秘、财务总监项良宝，未审慎核查业务性质并决定使用总额法核算，导致公司连续三年年报存在虚假记载，严重损害投资者利益，违法情节较为严重。安徽证监局拟决定对汪逸、俞珂白、项良宝采取10年证券市场禁入措施。

　　“立方数科涉嫌触及重大违法强制退市情形，深交所将依法启动退市程序。”证监会如是表示。

　　立方数科11月28日也在公告中称，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》，如根据正式的处罚决定书结论，公司触及重大违法强制退市情形，公司股票将被终止上市。

　　全链条追责

　　“从法律层面看，立方数科案是监管落实新规、全链条追责的典型。”锦天城律师事务所律师顾春峰对记者表示。

　　从对立方数科及责任人拟罚款力度看，顾春峰表示，本案处罚契合2024年实施的新《会计法》精神，新《会计法》大幅提高财务造假的罚款标准，且与《证券法》处罚力度衔接。

　　“安徽证监局拟对立方数科罚1000万元，对10名责任人合计罚3000万元，远超旧法处罚上限。同时叠加深交所将启动的强制退市程序，形成‘罚款+退市’的强力惩戒，彻底打破以往财务造假违法成本低的局面。”顾春峰称。

　　顾春峰进一步表示，立方数科因连续三年虚增收支，涉嫌触及重大违法强制退市情形，这是“退市新规”落地后的典型案例。“法律通过明确财务造假的退市边界，减少劣质企业对市场资源的占用，同时也为投资者传递清晰的法治信号，推动资本市场形成‘不敢假、不能假’的良性环境。”顾春峰如此解释强制退市的积极意义。

　　值得注意的是，证监会11月28日表示，该会决定对本案所涉会计师事务所执业行为正式立案调查，涉嫌未能勤勉尽责的将依法严惩。

　　同时，对于相关违法行为可能涉及的证券犯罪问题线索，证监会将坚持应移尽移的工作原则，依法依规移送公安机关。

　　记者梳理发现，立方数科2021年至2023年年报审计机构都是中兴财光华，而中兴财光华连续三年为立方数科出具了标准无保留意见审计报告。

　　实际上，2025年年内，中兴财光华已被证监部门处罚了三次，合计被罚没1658.78万元。所涉案由为在超毅网络、首航高科、弘高股份年报审计中未勤勉尽责。

　　顾春峰认为，证监会同步立案调查涉事的中兴财光华，体现了对中介机构“看门人”责任的严格追究，回应了法律对证券服务机构勤勉尽责的硬性要求。

　　“且证监会明确将涉刑线索依法移送公安机关，契合‘行刑衔接’的监管趋势。通过行政处罚、市场禁入、刑事追责的环环相扣，构建起全方位、全链条的追责体系，彰显对财务造假‘零容忍’的法律态度。”顾春峰如是表示。