公告日期：2019-10-18

关于江西金达莱环保股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市申请文
件的第三轮审核问询函的回复

上海证券交易所：

根据贵所于 2019 年 7 月 31 日出具的《关于江西金达莱环保股份有限公司首
次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第三轮审核问询函》（以下简称《问询函》）的要求，中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“众环”或“申报会计师”）作为江西金达莱环保股份有限公司（以下简称“公司”“发行人”）的申报会计师，对审核问询函中涉及申报会计师的相关问题逐条回复如下：

问题 1.关于水污染治理技术装备安装调试

根据发行人及保荐机构对二轮问询第 3 题的回复，发行人水污染治理技术装备在设备安装调试完成并取得客户签章的安装调试完成确认单时确认收入，无需待所售装备用于的项目建设完工后与项目整体验收。安装调试完成的标准为一体化整机装备达到运行状态。

请发行人：（1）结合报告期内水污染治理技术装备销售合同、安装调试单、水质监测报告情况，披露安装调试完成标准是否包含出水水质要求，相关出水水质验收信息是否体现在安装调试单上；（2）结合同行业可比公司安装调试标准及收入确认标准，说明发行人未考虑出水水质是否达到标准即确认收入是否符合行业惯例；（3）说明出水水质验收的具体时点、环节、结果体现形式，并说明报告期内主要项目水质验收结果情况；（4）说明出水水质验收合格时点、安装调试单时间、收入确认时点的对比情况，水质监测报告出具时点与安装调试单时点是否存在跨期情形，公司是否存在提前确认收入情形；（5）说明是否存在尚未将设备移交给客户即确认收入的情形；（6）说明菌群调试相关工作的具体内容、作用，属于生产环节还是售后服务环节，并说明相关依据。

请保荐机构和申报会计师：（1）对上述问题进行核查并发表意见，说明核查过程、相关核查工作进行的时点、获取的核查证据、相关核查底稿是否完备；（2）逐项核查报告期内相关收入确认金额及时点是否准确，并核算对报告期内经营成果的影响。

请保荐机构质控和内核部门说明对上述问题所采取的复核程序、获取的证据、相关复核意见，及在复核过程中是否对相关事项予以充分关注。

发行人回复：

（一）结合报告期内水污染治理技术装备销售合同、安装调试单、水质监测报告情况，披露安装调试完成标准是否包含出水水质要求，相关出水水质验收信息是否体现在安装调试单上。

1、水污染治理装备业务的安装调试完成标准及安装调试单中不包含出水水质要求

发行人报告期内水污染治理装备类业务收入确认时点均为对应设备安装调试完成，其收入确认依据为客户签署的安装调试完成确认单。发行人安装调试完成的标准包括：调试进水泵及一体化设备整机至自动运行状态，不包含具体的出水水质要求。由于安装调试内容中不包括出水水质要求，因此对应安装调试完成确认单未体现出水水质验收相关信息。

2、出水水质要求或水质检测报告的出具不影响发行人水污染治理装备收入确认标准

发行人与客户签订水污染治理装备类业务合同中均包含进水水质和出水水质标准的条款，同时部分合同中也包含聘请第三方水质检测机构出具报告的条款。但上述条款并不影响发行人按照安装调试完成并取得经客户签署的安装调试确认单作为该类业务收入确认的标准，其理由如下：

其一，发行人在污水治理领域深耕多年，通过实验与实践相结合的方式，收集了大量的污水水质数据。发行人根据该等数据结合国家统一的出水水质标准，形成相对标准化、模块化的应对参数及方案，并最终通过软硬件控制将前述参数及方案体现在高度集成化、标准化、智能化的水污染治理装备中。因此，发行人不会因客户的个性化要求更改该设备的整体框架和核心设计，与传统施工工程个性化需要有差异。据此，当水污染治理装备在安装调试完成后，无需过多人工干预，即可按照发行人根据进水水质匹配的设备运行参数，于短时间内达到出水合格的状态，从而满足合同中有关出水水质的约定，设备所有权中的主要报酬于该时点转移。

其二，报告期内，发行人累计销售超过 1000 台/套设备，不存在因水污染治理装备出水水质不达合同约定要求或质量要求而出现的退换货情形。这一事实进一步说明发行人水污染治理装备已通过市场的充分检验，该设备在安装调试完成后可以满足合同中约定的使用状态。

其三，虽部分合同中约定了需聘请第三方水质检测机构出具水质检测报告，但实质上，上述合同中约定的水质检测报告的出具时点多与客户的付款条件挂钩，属于形式文件；同时，该部分合同多数约定由客户方聘请第三方出具水质检测报告，其报告出具时间因客户实际情况不同而不可控。因此，考虑到水污染治理装
备在安装调试完成后短时间内即可达到合同约定的出水水质，发行人以安装调试完成单作为收入确认依据，……
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