
公告日期:2020-06-19
证券代码:834971 证券简称:三元生物 主办券商:西南证券
山东三元生物科技股份有限公司
前期会计差错更正公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整,没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。
一、更正概述
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和全国中小企业股份转让系统有限责任公司(以下简称“全国股转公司”)的相关规定,公司拟对发现的 2017 年度、2018 年度报告中的会计差错进行更正,并对受影响的财务报表科目进行追溯调整,现对本次前期会计差错更正事项的有关情况说明如下:
一、前期会计差错更正原因
鉴于公司经营发展实际情况及企业会计处理的谨慎性原则,依据财政部发布的相关政策、通知及《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定,公司对重大会计处理进行了检查,与中介机构进行沟通后,根据企业会计准则的相关规定对前期会计差错进行了更正。
二、前期会计差错更正内容
(一)2017 年、2018 年前期主要会计差错更正内容
1、差错更正前,公司采用净额法核算以 CIF 方式(成本加保险费和运费)结算的外销收入,为了准确反映该等外销业务的经济实质,公司改用总额法确认该等外销收入(即根据合同约定售价确认收入,不扣除公司承担的保险费和运费),本次对上述事项进行了更正,将原冲减营业收入的保险费和运费,调增外销收入确认当期的营业收入及销售费用等科目(更正期间:2017 年度、2018 年度)。
2、公司部分已资本化的研发支出不符合研发支出资本化条件,主要是 2016年末的“发酵法生产海藻糖的方法”研发项目及 2017 年末的“低聚果糖的新酶法高新合成工艺”研发项目,上述已资本化的研发支出公司递延至次年予以费用化,计入次年的研发费用。本次对上述事项进行了更正,分别调整相关期间的年初未分配利润、研发费用及开发支出等科目(更正期间:2017 年度、2018 年度)。
3、公司以前年度确认外销收入与出口退税申报存在时间性差异,由此导致部分出口收入对应的不予免抵退税额未与外销收入配比确认,本次对上述事项进行了更正,分别调整相关期间的年初未分配利润、营业成本、税金及附加及应交税费科目(更正期间:2017 年度、2018 年度)。
4、公司动力部门部分月份未按照合理的分配方法核算发电成本和蒸汽成本,导致部分月份发电成本与蒸汽成本分摊不准确,本次对上述事项进行了更正(更正期间:2017 年度、2018 年度)。
5、公司未区分银行承兑汇票承兑行的信用等级,对已背书未到期的银行承兑汇票全部终止确认,现依据《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》、同时参照《上市公司执行企业会计准则案例解析(2019 年度)》的相关规定,银行承兑汇票由非上市银行等信用等级相对较低的金融机构承兑的,票据相关的信用风险仍没有转移,不应终止确认。本次对上述事项进行了更正(更正期间:2017年度、2018 年度)。
6、公司以前年度存在少记费用情况,主要是实际控制人控制的企业为公司代垫部分办公费、招待费等费用以及提供部分厂区门卫、车辆管理等后勤服务,经核查梳理,相关各方对上述代垫费用及服务费金额进行了确认,为保护中小股东利益,公司实际控制人及上述企业承诺不向公司追索上述费用。为准确核算公司经营成果,公司对上述事项进行了更正,调整增加相应期间的管理费用、销售费用及资本公积等科目(更正期间:2017 年度、2018 年度)。
7、公司相关期间内销售的副产品酵母粉未核算成本,不符合收入成本配比原则,公司根据生产运转记录等酵母粉相关的成本进行了重新认定,本次对上述事项进行了更正(更正期间:2017 年度、2018 年度)。
8、公司预付的设备款及工程款未完全重分类至其他非流动资产,导致财务
报表的预付款项及其他非流动资产、在建工程等科目列报有误,本期结合其经济内容,对该事项进行更正(更正期间: 2017 年度、2018 年度)。
(二)公司对上述前期会计差错更正采用追溯重述法进行处理,影响报表项目及影响金额列示如下:
受影响的报表 2018 年 12 月 31 日(或 2018 年报)报表 2017 年 12 月 31 日(或 2017 年报)报表
科目 更正前 更正影响数 更正后 更正前 更正影响数 更正后
资产负债表项
目
应收票据 2,219,850.0……
[点击查看PDF原文]
提示:本网不保证其真实性和客观性,一切有关该股的有效信息,以交易所的公告为准,敬请投资者注意风险。