公告日期：2024-12-20

中喜会计师事务所（特殊普通合伙）

《关于河北旭辉电气股份有限公司
公开发行股票并在北交所上市申请文件的
第三轮审核问询函》的回复

中喜会计师事务所（特殊普通合伙）

地址：北京市东城区崇文门外大街11号新成文化大厦A座11层
邮编：100062

电话：010-67085873

传真：010-67084147

邮箱：zhongxi@zhongxicpa.net

北京证券交易所：

贵所于 2024 年 9 月 23 日出具的《关于河北旭辉电气股份有限公司公开发
行股票并在北交所上市申请文件的第三轮审核问询函》（以下简称“问询函”）已收悉。中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“申报会计师”）等相关各方本着勤勉尽责、诚实守信的原则，对问询函所列问题进行了逐项落实、核查，现对问询函回复如下，请予以审核。

关于回复内容释义、格式及补充更新披露等事项的说明：

1、如无特殊说明，本回复中使用的简称或名词释义与《河北旭辉电气股份有限公司招股说明书（申报稿）》一致；

2、本回复中若出现总计数尾数与所列数值总和尾数不符的情况，均为四舍五入所致；

3、本回复中的字体代表以下含义：

问询函所列问题 黑体（不加粗）

问询函所列问题的回复 宋体（不加粗）

目录

问题 1、收入确认准确性及确认依据有效性...... 3
问题 2、期后业绩下滑风险...... 94
问题 3、其他问题...... 130

问题 1、收入确认准确性及确认依据有效性

根据问询回复及工作底稿，发行人产品主要以自身出具并经客户确认的投运报告作为收入确认依据。（1）发行人报告期内存在无客户确认的投运报告确
认收入的情况，2021 年至 2023 年涉及金额分别为 838.15万元、1,096.63 万元和
1,192.58 万元，占营业收入的比例接近 5%。针对无投运报告的项目，发行人目前以工程人员的出差记录、现场照片等作为收入确认依据。（2）发行人以项目的实际投运完成时间为收入确认时点，报告期内存在投运报告出具时点远滞后
于收入确认时点的情况，如 2021 年至 2023 年投运报告出具日期滞后 2 个月以
上的项目对应收入金额分别为 2,076.06 万元、956.75 万元、911.51 万元。部分项目的投运报告出具时点与实际收入确认时点存在跨期的情形，如 2021 年实际收入确认时点和投运报告出具时点跨期涉及金额 1,443.09 万元，占收入的比例7.72%。（3）发行人与客户合同中关于验收或投运款的比例较高，如对开滦（集团）有限责任公司等主要非电网客户的验收款比例在 50%以上。2021 年至
2023 年发行人应收款项余额分别为 7,357.49 万元、6,324.75 万元及 8,308.31 万
元，2023 年大幅增长。其中账龄超过 6 个月的信用期外应收账款占比 50%左右。（4）发行人 2023 年营业收入同比增长 32.7%，收入确认集中在第二及第四季度，主要项目的收入确认周期短于报告期其他期间，如 2023 年发货至安装调试天数、安装调试至验收天数分别较 2022 年同期减少 24.84%、46.24%，项目执行周期缩短对 2023 年业绩增长具有较大影响。

（1）缺少验收单确认收入的合规性。请发行人：①针对缺失验收单或投运报告的项目，说明以工程人员出差记录、现场照片作为收入确认依据的充分有效性，收入确认时点是否准确，相关内控的健全有效性；说明各年度无验收单或投运报告的项目收入确认各环节的平均时长与其他项目的对比情况，是否存在收入确认周期明显偏短或偏长的情况及商业合理性；说明无验收单或投运报告的客户类型、交易金额及占比，主要客户及相关交易的基本情况、应收账款的回款周期、目前回款比例等，未出具验收单的具体背景、相关交易的真实性及收入确认的合规性。②针对验收单或投运报告出具时点滞后的情况，结合不同类型客户销售合同中关于项目安装调试、投运验收、收款条件的具体约定以及实际回款情况等，说明目前以实际投运完成时间作为收入确认时点的合规性，
报告期内信用期外长账龄应收账款金额及占比较高的合理性，是否存在验收或投运确认收入后长期未回款的情况，相关项目收入确认时点的准确性；进一步说明各期涉及实际收入确认时点与验收单或投运报告出具时点跨期项目的数量、金额及占比，涉及跨期的具体背景及商业合理性，收入确认时点的具体依据及充分性，并说明主要跨期项……
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