公告日期：2024-06-28

广西八桂种苗高科技集团股份有限公司

新三板申报审计

目 录

一、审计报告...... 第 1—5 页
二、财务报表...... 第 6—13 页

（一）合并及母公司资产负债表...... 第 6—7 页

（二）合并及母公司利润表...... 第 8 页

（三）合并及母公司现金流量表...... 第 9 页

（四）合并及母公司所有者权益变动表......第 10—13 页
三、财务报表附注...... 第 14—127 页
四、附件......第 128—132 页

（一）本所营业执照复印件...... 第 128 页

（二）本所执业证书复印...... 第 129 页
（三）本所从事证券服务业务备案完备证明材料…………… 第 130 页

（四）执业注册会计师资格证书复印件...... 第 131-132 页

审 计 报 告

天健审〔2024〕11-4 号

广西八桂种苗高科技集团股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了广西八桂种苗高科技集团股份有限公司（以下简称八桂种苗）财
务报表，包括 2021 年 12 月 31 日、2022 年 12 月 31 日、2023 年 9 月 30 日的合
并及母公司资产负债表，2021 年度、2022 年度、2023 年 1－9 月的合并及母公
司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了八桂种苗 2021 年 12 月 31 日、2022 年 12 月 31 日、2023 年 9 月 30
日的合并及母公司财务状况，以及 2021 年度、2022 年度、2023 年 1－9 月的合
并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于八桂种苗，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

第 1 页 共 132 页

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对 2021 年度、2022 年度、2023 年
1－9 月财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

(一) 收入确认

1. 事项描述

相关会计期间：2021 年度、2022 年度、2023 年 1－9 月

相关信息披露详见财务报表附注三（二十三）和五（二）1。

八桂种苗的营业收入主要来自于销售桉树、黑木相思等种苗。2021 年度、2022 年度、2023 年 1-9 月，八桂种苗实现的营业收入金额分别为人民币
112,655,560.98 元、 179,601,002.10 元和 193,085,620.17 元。

由于营业收入是八桂种苗关键业绩指标之一，从而存在八桂种苗管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点及确认金额的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

2. 审计应对

针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

(1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2) 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
(3) 按产品、客户等对营业收入及毛利率等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因，对销售量及产量进行配比分析；

(4) 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；

(5) 结合应收账款，选取项目函证销售金额；

(6) 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；

(7) 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；

(8) 检查……
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