A股保健第一股交大昂立（600530.SH）将于8月4日起正式“戴帽”，股票简称为ST交昂，而其变动的原因则是7月31日晚间公司发布的一则《行政处罚事先告知书》。其显示，上海证监局认为公司2023年会计差错更正公告及2024年年度报告存在虚假记载，并拟决定对公司及相关责任人员给予警告并处以罚款。

　　“目前公司生产经营活动一切正常，公司将依据相关法律法规，充分履行公司陈述、申辩和要求听证的权利，采取积极态度应对上述事项，尽快消除相关事项对公司的影响。”8月1日交大昂立方面相关人士告诉《华夏时报》记者。

　　值得关注的是，被监管机构认定为虚假记载的两笔会计目录，实际发生在10年之前交大昂立旗下子公司之间的贷款业务，彼时公司的董事长还是杨国平，其后公司在变更控股股东后，新股东与原股东也数次因为历史财务纠葛而爆发矛盾，上述两笔存在会计虚假记载的处罚发生在原管理层在职期间，如今却要由现任高管担责。

　　两笔会计“分歧”处理

　　时间回溯到2022年，当年8月12日，交大昂立因公司股权结构发生重大变化，公司控股股东由大众交通（集团）股份有限公司变更为上海韵简实业发展有限公司及一致行动人上海饰杰装饰设计工程有限公司、丽水农帮咨询合伙企业（有限合伙）、丽水新诚新创科技发展合伙企业（有限合伙）；实际控制人上海大众企业管理有限公司变更为嵇霖。公司董事会选举嵇霖为公司第八届董事会董事长，嵇霖自当选为公司董事长之日起为公司法定代表人。

　　由此，交大昂立彻底转换了实控人，但围绕新老股东之间过往的财务纠葛曾导致公司年报“难产”，公司现任管理层也遭到监管通报批评。

　　据了解，本次行政处罚事项主要涉及交大昂立旗下上海徐汇昂立小额贷款股份有限公司、上海昂立久鼎典当有限公司与上海兴浦服装有限公司（下称“兴浦服装”）之间的历史业务安排。公告显示，2013年8月至2016年1月，昂立小贷向兴浦服装等相关主体发放抵押贷款6200万元，2015年久鼎典当与昂立小贷签订《合作协议》，由久鼎典当向兴浦服装发放4700万元当金，用于偿还昂立小贷贷款，截至2021年末，交大昂立已对上述当金计提50%的减值准备，金额为2350万元。2023年8月，交大昂立发布《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》，将相关当金进行全额计提减值准备，补提2021年度减值准备2350万元。

　　“上述差错更正的会计依据不足，导致公司2021年度利润总额虚减2350万元，占更正后当年利润总额的213.52%，进而导致2023年会计差错更正公告存在虚假记载。”上海证监局行政处罚事先告知书认为。另一项“分歧”的认定事项发生在2024年度。2023年9月和10月，昂立小贷向久鼎典当合计划转4000万元。由于当时债权债务关系未确认且存在不确定事项，久鼎典当将该笔款项暂挂“其他应付款”。2024年末，债权债务关系确认且不确定事项消除，公司对相关款项进行会计处理，并将此前补提的2350万元减值损失转回。对此，上海证监局认为，该项处理涉嫌虚增公司2024年度利润总额2350万元，占当年年报披露利润总额的60.26%，导致2024年年报存在虚假记载。

　　“交大昂立对上述认定存在分歧。2021年补提2350万元减值准备，是基于当年末已经存在的客观减值迹象作出的审慎会计判断；2023年进行追溯调整，是对2021年相关会计处理的更正；2024年转回减值，则是在款项归属及相关法律障碍消除后进行的会计处理。”8月2日，接近交大昂立的会计界人士夏敏（化名）受访时表示。

　　夏敏认为，2021年补提减值具备充分的客观依据，完全符合企业会计准则。减值计提的判断基准时点是资产负债表日，不能简单以后续发生的回款或交易结果，反向否定此前减值判断的合理性。2021年末，兴浦服装贷款已存在三项客观减值迹象。公司2023年对2021年度财务数据进行追溯调整，实质是对2021年末已经存在的减值迹象进行会计更正，并非虚假记载。2024年转回时点成为另一分歧事项。夏敏表示，2023年收到相关款项时，其最终归属仍存在较大不确定性。2024年2月，昂立小贷小股东蔚昕建设提起诉讼，要求撤销债权转让协议并返还4000万元，股东诉讼导致款项归属存在重大不确定性。随着该诉讼程序于2024年末告一段落，公司认为相关不确定性已经消除，随后进行减值转回，故公司亦不存在2024年年报虚假记载的问题。

　　前任欠坏账现任担责？

　　在7月31日晚间交大昂立发布公告后对于两项会计虚假记载的认定发声。不过上海证监局的行政处罚事先告知书对控股权变更后的管理层进行了处罚。

　　上海证监局行政处罚事先告知书认定：交大昂立时任董事长嵇霖、代行董事会秘书职责，后时任董事、总裁兼财务负责人；时任董事长嵇敏，时任董事、财务负责人曹毅负有直接责任。根据当事人涉嫌违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百九十七条第二款的规定，上海证监局拟决定对上海交大昂立股份有限公司责令改正，给予警告，并处以400万元罚款；对嵇霖给予警告，并处以200万元罚款；对嵇敏给予警告，并处以100万元罚款；对曹毅给予警告，并处以100万元罚款。

　　8月1日，交大昂立相关人士告诉《华夏时报》记者，除会计处理本身外，应当进一步还原资金占用的历史过程，并追究前任管理层的责任。

　　“现任管理层于2022年8月后陆续任职，对此前形成的合作协议、资金安排及小贷公司出表等历史事项不知情亦未参与。交大昂立现任管理层入职后持续推动债权清收、债权转让及诉讼应对工作，目的在于解决历史遗留问题、维护上市公司利益。”该人士指出。

　　根据天眼查内容，昂立小贷并非交大昂立的全资子公司，交大昂立持有昂立小贷30%股权，另一家上市公司大众公用（600635.SH）持股20%，交大昂立原董事长杨国平现为大众公用现任董事长，蔚昕建设、上海诺德生物实业有限公司分别持股20%，上海怡阳园林绿化有限公司持股10%。久鼎典当则为交大昂立全资子公司。

　　交大昂立前述负责人称：“相关历史安排客观上是由多方股东共同持有的昂立小贷，其部分历史贷款风险最终由上市公司全资子公司久鼎典当承担，并由此形成长期难以回收的历史坏账。从业务模式看，交大昂立原管理层实际上通过签署《合作协议》，将业务坏账全部转手给了交大昂立的全资子公司久鼎典当，久鼎典当沦为当年坏账的接盘侠。公司现任管理层愿意全面配合监管的调查工作。”

　　也有市场人士表示，行政处罚事先告知书并非最终行政处罚决定，后续认定及责任承担仍存在变数。