公告日期：2021-12-10
山东泰鹏环保材料股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见
招商证券股份有限公司：
现对你公司推荐的山东泰鹏环保材料股份有限公司（以下简称“公司”或“发行人”）首发申请文件提出反馈意见，请你公司在30天内对下列问题逐项落实并提供书面回复和电子文档。若涉及对招股说明书的修改，请以楷体加粗标明。我会收到你公司的回复后，将根据情况决定是否再次向你公司发出反馈意见。如在30日内不能提供书面回复，请提前10个工作日向我会提交延期回复申请。如未能按期提交反馈意见，我会将予终止审查。若对本反馈意见有任何问题，请致电我会发行监管部审核人员。
一、规范性问题
1、报告期内公司前五名客户销售金额占当期营业收入的比例分别为24.69%、23.50%及18.39%。请发行人：（1）区分不同产品种类、不同客户类型和不同销售地域，分别说明报告期各期主要客户的基本情况，与其主要交易产品类型、数量、金额、占比情况，并分析主要客户变动情况；（2）说明报告期内上述主要客户的基本情况，包括但不限于成立时间、合作开始时间、注册资本、主营业务、经营规模、股权结构等，说明与发行人是否存在除购销外的其他关联关系；（3）说明与主要客户交易的可持续性、稳定性，其是否还从其他方采购类似产品，对主要客户是否构成依赖；说明具体采购合同或订单的签订周期、频次和方式；与主要客户的验收与结算条款、运输费用承担方式及退货等义务承担方式，以及上述在报告期内是否发生变化。请保荐机构、会计师进行核查，并发表明确意见。
2、报告期内，发行人前五名原材料供应商合计采购金额占比分别为61.70%、62.69%和52.60%。请发行人：（1）区分不同类别原材料，说明报告期各期的采购金额、占比及前五大供应商变化的原因，不同供应商同类原材料的价格差异和原因；（2）说明报告期内上述主要供应商的情况，包括但不限于成立时间、注册资本、主营业务、经营规模、股权结构等，说明与发行人是否存在除购销外的其他关联关系；（3）具体说明与主要供应商的结算条款、运输费用承担方式；说明各原材料采购定价方式及主要原材料的市场价格变动情况，发行人原材料的采购价格变化是否符合行业趋势；（4）补充说明发行人的物流模式和主要方式，物流供应商的选择策略和定价方法，发行人与物流供应商的结算政策，说明报告期内主要物流供应商的变动情况。请保荐机构和申报会计师对以上事项进行核查，说明核查过程，并明确发表意见。
3、关于关联方和关联交易。请发行人：（1）说明是否依照相关规定完整披露关联方及关联交易；（2）报告期内关联交易的原因、合理性，以及价格公允性；（3）关联交易是否均已履行了必要、规范的决策程序，发行人是否已制定并实施了减少关联交易的有效措施；是否存在关联交易非关联化的情形；（4）请发行人说明报告期内是否存在转贷、现金收付、个人账户收款等内控不规范情形，如存在，请补充披露具体情况，是否符合行业特性，是否符合相关规则要求，相关不规范情形是否已整改，并说明针对性的内控措施是否已建立并有效执行。请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见。
4、发行人报告期内，主营业务收入分别为29,204.81万元、29,675.88万元和41,726.73万元。请发行人：（1）结合业务流程和合同及订单主要条款，按国内销售/出口、直销/贸易等维度详细说明发行人不同类别业务收入确认的具体方法、确认时点、确认依据，是否符合会计准则的标准；说明不同销售业务中对于产品质量保证的约定、对退货情况的约定，以及相关条款对收入确认政策及金额的影响，是否计提预计负债；（2）结合行业趋势、市场竞争状况、疫情进展等，说明并披露销售收入报告期内快速增长的原因及合理性，是否具有持续性、稳定性；说明并披露将原生产纺粘非织造布生产线部分改造为生产熔喷非织造布生产线的具体情况，并按月度分析熔喷非织造布2020年收入、成本和毛利金额的变动情况；结合报告期内主要产品平均销售单价和产销量的变动情况，以及产能利用率、产销率等公司经营数据，对公司总体销售金额和各类产品销售金额的变动原因进行详细分析说明和披露；补充说明公司主要产品单价与同行业可比公司或市场上同类型产品价格的比较分析情况；（3）说明报告期内收入增长是否主要来源于新增客户，列表分析报告期各期销售收入增长较大的客户情况，对发行人当期销售收入增长的贡献程度，各期末欠款及期后回款情况，分析其增长合理性；（4）补充披露境外销售的具体情况，包括但不限于外销国家或地区、产品种类、销售量、销售单价、定价策略、销售金额及相关占比，境外销售模式及流程、主要客户，主要进口国的有关进口政策、贸易摩擦对产品进口的影响以及进口国同类产品的竞争格局等；结合境外主要经营地的疫情状况，分析对发行人境外业务的影响；（5）补充说明其他营业收入的主要内容及其他业务收入的……
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