公告日期：2023-09-15

关于上海恒业微晶材料科技股份有限公司

首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函
有关财务问题回复的专项说明

中汇会专[2023]9032 号
深圳证券交易所：

根据贵所 2023 年 5 月 31 日下发的《关于上海恒业微晶材料科技股份有限公
司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函》(审核函[2023]010183 号)(以下简称问询函)的要求，我们作为上海恒业微晶材料科技股份有限公司(以下简称“发行人”、“恒业微晶”、“公司”)首次公开发行股票的申报会计师，对问询函有关财务问题进行了认真分析，并补充实施了核查程序，现就问询函有关财务问题回复如下:

问题 1.关于下游需求变化与创业板定位

申请文件显示：

（1）2020-2022 年，发行人实现营业收入 22,246.41 万元、43,113.03 万
元、41,118.71 万元，2022 年营业收入较 2021 年有所下滑。发行人主要产品包括分子筛原粉、分子筛活化粉及成型分子筛，该领域全球市场 50%以上的份额由国际领先分子筛厂商占据，发行人面临较多国外和国内生产同类产品的竞争对手，营业收入和净利润低于国内同行业可比上市公司。

（2）发行人拥有发明专利 6 项，形成与主营业务相关的 11 项核心技术。
2020-2022 年，发行人研发投入分别为 1,166.50 万元、1,668.73 万元、1,758.21万元，合计 4593.44 万元。

（3）发行人在研项目主要为开发新型分子筛产品。发行人所有在研项目总预算超过 4,000 万元。

现场检查发现：

（1）发行人以领料时间而非投料时间作为研发费用确认时点，发行人未准确完整记录研发投料数量，存在跨期调节费用的风险，且发行人研发费用直接材料金额占比高于可比公司平均数。

（2）发行人参与研发活动的非研发部门高管研发工时未登记，参与研发工时测算比例（35%）未提供合理依据说明。部分研发人员薪酬分配表、考勤记录、工资表等数据存在前后差异。

（3）发行人研发产出未进行管理，产出数量未进行准确记录，无法核实研发废料的真实性和具体数量，内部控制制度存在缺陷。发行人研发废料定期由明光市世佳矿品有限公司免费拉走。

请发行人：

（1）结合主要产品国际和国内市场份额、市场发展空间、市场竞争格局、报告期内营收及净利润等主要财务数据与竞争对手对比情况、股转系统挂牌以来业绩情况、2022 年度业绩下滑、2023 年主要产品下游市场需求变化和期后业绩情况等，分析说明发行人主要产品的市场空间情况、增长潜力，是否存在市场空间不足、市场竞争激烈、业绩持续下滑等情形，发行人业务是否具有成长性。

（2）说明核心技术的形成过程和技术来源，认定核心技术的标准及准确性，
上述核心技术相关评价指标与国内外先进技术的比较情况，认定强旋流连续合成技术为国际领先、认定其他核心技术均为国内领先的依据；并对比竞争对手同类技术，说明发行人研发所处阶段及在行业内水平、核心技术的具体竞争优势，是否存在被替代、淘汰的风险。

（3）说明在研项目与行业发展趋势的匹配度、报告期内在研项目的投入金额与在研项目预计资金投入是否匹配；结合以上因素及发行人研发人员数量占比、薪酬激励、研发费用与可比公司的对比情况，说明发行人相关研发投入和研发机制安排能否保障发行人紧跟行业技术发展方向，发行人是否具备保持技术优势的研发能力和创新能力。

（4）说明发行人研发领用物资是否存在投料记录、领料及投料差异对研发费用核算的具体影响，发行人是否存在跨期调节研发费用情形，研发费用明细中直接材料占比高于同行业可比公司的原因及合理性。

（5）说明报告期各期研发人员以及对应研发项目情况，高管等非研发人员计算研发工时的依据、部分研发人员研发工时计量差异原因、研发费用中工资薪酬计算的准确性；并结合同行业可比公司情况，说明发行人研发费用中工时及职工薪酬的计算是否合理。

（6）说明报告期内研发活动与生产活动的过程、研发和生产活动在设备、工艺、人员、地理位置上的区分情况，研发活动及相关支出能否准确识别；说明研发活动过程中物料投入、产出、废料产生的量化匹配关系、相关物料流转过程和销售情况，研发废料的具体内容和锂等金属含量构成、发行人销售锂盐废料却免费拉走研发废料的合理性，并结合世佳矿品的股权结构、与发行人的关联关系等，说明发行人研发活动的真实性、研发费用计量的准确性及客观证据情况。

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